營利事業所得稅申報常見錯誤態樣

財政部北區國稅局表示，110年度營利事業所得稅結算暨109年度未分配盈餘申報將於本（111）年5月開始，為協助營利事業正確申報，避免錯誤遭補稅，該局特整理下列常見錯誤或疏漏情形，提醒營利事業注意：

一、出售下腳及廢料，應列為收入之加項或成本之減項，因漏未列報致短漏報課稅所得。

二、投資海外來臺第一上市股票所獲配股息，誤認屬所得稅法第42條規定之轉投資收益，未依同法第3條第2項規定計入營利事業所得額課稅。

三、因無適用勞工退休準備金舊制工作年資之員工，而辦理勞工退休準備金專戶註銷，於收到結清剩餘款時漏未申報其他收入。

四、購買新車替換舊車所取得減徵退還貨物稅稅額，未依財政部109 年7月9日台財稅字第10904597360號令規定列為購買貨物成本或費用之減少。

五、借款購置土地以外固定資產之利息，將自付款至取得資產期間應付之利息費用列報於利息支出項下，未依營利事業所得稅查核準則第97條第7款規定，列入該項資產成本。

六、購買高價乘人小客車，實際成本超過限額部分所超提之折舊額，未依營利事業所得稅查核準則第95條第13款規定自行調減。

該局特別提醒，請營利事業於辦理110年度營利事業所得稅結算申報時，應注意檢視有無上述情形，並依相關法令規定正確申報。營利事業如仍有不明瞭之處，可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

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