由受贈人所繳納的土地增值稅或契稅可自贈與總額中扣除

財政部高雄國稅局表示，不動產因贈與移轉而發生之土地增值稅、契稅，依法應由受贈人繳納，而實際上確係由受贈人自行繳納者，依照遺產及贈與稅法施行細則第19條規定，應自贈與總額內扣除後計課贈與稅。

該局進一步說明，上述土地增值稅、契稅，依法雖應由受贈人繳納，但倘若實際上係由贈與人出資代為繳納者，依照遺產及贈與稅法第5條第1款規定，贈與人代為繳納之各項稅額應以贈與論，併入贈與總額中計算；至於繳納之上述各項稅捐，仍應依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定自其贈與總額中扣除。

該局舉例說明，某甲於111年4月25日贈與1棟房屋及其坐落土地給女兒，假設公告土地現值與房屋評定現值合計為新臺幣（下同）20,000,000元、應繳納土地增值稅1,200,000元及契稅400,000元，若能提供該2筆稅額之「付款流程」及「資金來源」相關資料，證明係女兒自行繳納，則所繳納之稅捐可自贈與總額中扣除，即贈與淨額為15,960,000元（20,000,000元-免稅額2,440,000元-1,200,000元-400,000元）。倘若土地增值稅及契稅係由贈與人某甲繳納，其代繳稅額應併入贈與總額後再予扣除，則贈與淨額為17,560,000元（20,000,000元+1,200,000元+400,000元-免稅額2,440,000元-1,200,000元-400,000元）。

該局提醒，納稅義務人申報贈與不動產主張自贈與總額中扣除土地增值稅及契稅，需檢附贈與契約書、已完納土地增值稅及契稅之稅單影本及該稅款支付證明。如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠為您服務。

提供單位：綜合規劃科 聯絡人：陳淑美科長 聯絡電話：(07)7256600分機7700
撰稿人:賴傳忠          聯絡電話：(07)7256600 分機7776

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