營利事業購置屬投資性不動產之土地，其借款利息應列遞延費用

財政部南區國稅局表示，營利事業購置屬投資性不動產之土地，其持有期間借款利息支出應列為遞延費用，不得以當期費用列支。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定，營利事業購買土地之借款利息支出，應列為資本支出；經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作費用列支。但非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其收入之減項。

該局指出，近期查核轄內甲公司109年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報利息支出150萬元，係當年度向金融機構借款購置土地之利息，依公司說明，其購買土地係為獲取長期資本增值，做為投資之用。該局乃依前開查核準則規定，核定調減利息費用150萬元，同額轉列為遞延費用，俟該土地出售時，再列為土地收入之減項。

該局提醒，營利事業如有購置土地用於投資之情形，需注意當年度土地借款利息應列為遞延費用，以免因不符規定而遭調整補稅。

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