網路交易應依交易態樣開立發票
財政部高雄國稅局, 2022年10月26日
財政部高雄國稅局表示,萬物皆漲只有薪水不漲的時代,為增加收入,越來越多人利用網路銷售貨物、勞務或從事代購等業務,但實務上常有將「買賣」、「代購」及「代收代付」等交易樣態混淆,以致發票開立錯誤情形發生。
為幫助營業人瞭解各種營業態樣發票開立方式,以避免違反加值型及非加值型營業稅法相關規定遭罰而得不償失,該局進一步說明如下:
一、買賣:營業人以自己名義向供應商進貨,轉手銷售給客戶,以賺取進銷之間差額為利潤者,應依向客戶收取之全部價款開立發票交付買受人。
二、代購:營業人接受客戶委託,以自己名義向供應商購買商品(貨物或勞務),並取得供應商開立以營業人為抬頭之憑證,客戶支付價金包含商品價格、手續費或佣金等代購費,營業人應開立2張發票交付委託人,1張以商品價格開立並註明代購,另1張以代購費(即佣金或手續費)開立。
三、代收代付:營業人接受客戶委託,代收轉付款項,於收取轉付之間無差額,其轉付款項取得之憑證買受人載明為客戶者,得以該憑證交付客戶(即委託人),免另開立統一發票,並免列入銷售額。
| 交易態樣 | 交易方式 | 發票開立方式 |
| 買賣 | ●採進、銷方式經營。 | ●營業人甲以80元向供應商乙進貨,轉手以100元價格賣給客戶A。 ●甲依收取價款100元開立發票並交付A。 |
| 代購 | ●接受委託代為購買貨物或勞務 ●收取佣金或手續費(收付之間有差額)。 | ●營業人甲接受客戶A委託,代為購買營業人丙定價80元之商品,除商品價格外A須支付甲20元手續費。 ●甲以代購商品價格80元開立1張發票並註明代購,另以代購費20元開立1張發票,2張發票均交付A。 |
| 代收代付 | ●收取轉付之間無差額。 ●轉付款項取得憑證載明委託人。 | ●客戶A向營業人丙購買80元商品,委託營業人甲代為交付價金,甲將A交付之80元轉付丙並取得以A為抬頭之憑證,且甲未向A收取任何費用。 ●甲無須開立發票,轉付款項取得之憑證交付A。 |
該局提醒,營業人應依其交易態樣開立統一發票、報繳營業稅,如有疏漏造成短漏報銷售額,在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關調查前,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,才能適用免罰規定。
提供單位:審查四科 聯絡人:黃翠瑩科長 聯絡電話:(07)7256600分機7300
撰稿人:張欣喬 聯絡電話:(07)7256600 分機7315
