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張小姐來電詢問,因父親於111年5月15日過世,名下遺有房屋1棟,尚有未繳納之房屋稅新臺幣(下同)12,000元,已於同年5月31日由家人繳納,申報父親遺產稅時,該筆稅款能否作為遺產稅之扣除額減除?

財政部臺北國稅局表示，遺產土地訂有三七五租約者，依平均地權條例第77條規定，按公告土地現值三分之一予以減除後辦理估價。

財政部臺北國稅局表示，依遺產及贈與稅法第17條規定，被繼承人死亡時遺有父母者，可自遺產總額中每人各扣除新台幣（下同）123萬元，免徵遺產稅。所謂父母，係指被繼承人之直系血親尊親屬，即被繼承人之本生父母，或被繼承人死亡前已登記由他人收養者則為養父母，其他如為被繼承人之繼父、繼母則無父母扣除額之適用。

為便利繼承人就近至任一國稅局申報遺產稅，不受被繼承人戶籍所在地限制，財政部108年11月15日訂定「遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點」，自同年12月1日起生效，對遺產總額在新臺幣(下同)2,500萬元以下、被繼承人遺產及扣除額項目單純且檢齊證明文件者，提供遺產稅跨局申辦服務，由代收國稅局收件、核定及發證。

林先生來電詢問，父親去世前3個月曾贈與1筆土地予母親，該筆土地是否須併入父親之遺產總額申報遺產稅?

財政部臺北國稅局表示，約定於被繼承人死亡時，由保險公司給付其所指定受益人之人壽保險金額，依遺產及贈與稅法第16條第9款規定，不計入遺產總額，免課徵遺產稅，惟如投保未經金融監督管理委員會(以下簡稱金管會)核准之外國保險公司之人壽保險，其保險給付仍應併入遺產總額課稅。

為便利民眾申報遺產稅，財政部自本(111)年1月1日起提供「遺產稅申報稅額試算服務」(下稱試算服務)，對遺產總額在新臺幣3,000萬元以下且遺產種類單純之案件提供試算通知書及確認申報書(下稱試算書表)，經民眾確認試算內容無誤，線上登錄或簽章寄(遞)回國稅局，即完成遺產稅申報。截至5月底，民眾申請該服務已近3萬件，符合試算條件近2萬件，占6成5以上，頗受外界好評。

財政部臺北國稅局表示，被繼承人所遺土地因建築法規而設置供公眾通行之私設通路，繼承人應依被繼承人死亡時之公告土地現值，併入遺產總額申報遺產稅。

財政部北區國稅局表示，被繼承人生前以自己為要保人，並以子女為被保險人，向保險公司購買人壽保險保單，於死亡時尚未解除保險契約者，該保單的保險利益屬於遺產，應課徵遺產稅。

財政部臺北國稅局表示，遺產稅應納稅額在新臺幣（下同）30萬元以上，且納稅義務人繳納現金確有困難時，雖可於納稅期限內，就現金不足繳納部分，申請以遺產中公共設施保留地抵繳遺產稅，但得全額或按比例抵繳稅額，須視被繼承人取得日期、原因等情形而定。